Формирование и учет капитала и резервов в ООО «Багульник»
Участником (учредителем) ООО «Багульник» является физическое лицо. Для обеспечения деятельности общества образуется уставной капитал в размере 10000 (десяти тысяч) рублей, соответственно доля единственного учредителя составляет 10000 рублей.
В соответствии с действующим законодательством уставный капитал ООО должен быть на момент регистрации общества оплачен его участником не менее чем наполовину. Оставшаяся неоплаченной часть уставного капитала общества подлежит оплате его участником в течение 1-го года деятельности общества. При нарушении этой обязанности общество должно либо объявить об уменьшении своего уставного капитала и зарегистрировать это уменьшение в установленном порядке, либо прекратить свою деятельность путём ликвидации. Если по окончании 2-го или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов ООО окажется меньше уставного капитала, то общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала и зарегистрировать это уменьшение в установленном порядке. Если стоимость указанных активов общества становится меньше определённого законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации. Уменьшение уставного капитала ООО допускается после уведомления всех его кредиторов. Последние вправе в этом случае потребовать досрочного прекращения или исполнения соответствующих обязательств общества и возмещения им убытков.
Корреспонденция счетов, возникающая при проведении операций по формированию уставного капитала в ООО «Багульник», показана на рис.2.1.
В Е Д О М О С Т Ь О П Е Р А Ц И Й П О С Ч Е Т У N 75 [ Расчеты с учредителями ]
за период с 01/07/02 по 30/09/02
---------T------T--------------------------------------------------T----T-----------------T-----------------¬
¦ Дата ¦ NN ¦ Содержание ¦Корр¦ В дебет счета ¦ В кредит счета ¦
¦операции¦док-та¦ хозяйственных операций ¦счет¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+------+--------------------------------------------------+----+-----------------+-----------------+
¦ ¦ ¦ОСТАТОК НА НАЧАЛО ПЕРИОДА .¦ ¦ 0.00¦ 0.00¦
¦01/07/02¦уставн¦Объявление уставного капитала ООО Багульник ¦80 ¦ 10000.00¦ ¦
¦15/07/02¦ 2¦Взнос в уставный капитал 50% ¦511 ¦ ¦ 5000.00¦
¦11/09/02¦ 95¦Взнос в уставный капитал ¦511 ¦ ¦ 133.02¦
L--------+------+--------------------------------------------------+----+-----------------+------------------
¦ ОБОРОТ ПО СЧЕТУ ЗА ПЕРИОД ¦ 10000.00¦ 5133.02¦
¦ ОСТАТОК НА КОНЕЦ ПЕРИОДА ¦ 4866.98¦ 0.00¦
L-----------------------------------------------------------------------+-----------------+------------------
В Е Д О М О С Т Ь О П Е Р А Ц И Й П О С Ч Е Т У N 80 [ Уставный капитал ]
за период с 01/07/02 по 30/09/02
---------T------T--------------------------------------------------T----T-----------------T-----------------¬
¦ Дата ¦ NN ¦ Содержание ¦Корр¦ В дебет счета ¦ В кредит счета ¦
¦операции¦док-та¦ хозяйственных операций ¦счет¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+------+--------------------------------------------------+----+-----------------+-----------------+
¦ ¦ ¦ОСТАТОК НА НАЧАЛО ПЕРИОДА .¦ ¦ 0.00¦ 0.00¦
¦01/07/02¦уставн¦Объявление уставного капитала ООО Багульник ¦75 ¦ ¦ 10000.00¦
L--------+------+--------------------------------------------------+----+-----------------+------------------
¦ ОБОРОТ ПО СЧЕТУ ЗА ПЕРИОД ¦ 0.00¦ 10000.00¦
¦ ОСТАТОК НА КОНЕЦ ПЕРИОДА ¦ 0.00¦ 10000.00¦
L-----------------------------------------------------------------------+-----------------+------------------
Рис.2.1 Отражение операций по учёту движения средств уставного капитала
Как отражено на рис.2.1. возникла дебиторская задолженность учредителя по взносам в уставной капитал на 30 сентября 2002г в размере 4866 рублей 98 копеек. Эта задолженность должна быть погашена до 31 июня 2003г.
Формирование резервного и добавочного капитала учредительными документами не предусмотрено, так как предприятие не имеет собственных внеоборотных средств, оно является арендатором, и не имеет собственных акций.
Учетной политикой общества предусмотрено формирование резервов. В соответствии с п.70 Приказа Минфина РФ от 29.07.98 г. N 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации» и п.25 Приказа Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету “Учёт материально-производственных запасов” ПБУ 5/01 организация создает следующие виды резервов: