Организация и учет прочих операций коммерческого банка в иностранной валюте.

. Учет кредитов в иностранной валюте.

Право выдачи кредитов в иностранной валюте имеют уполномо­ченные банки, в лицензии которых это право оговорено (преду­смотрено). Различают кредиты, выдаваемые клиентам, ведущим экспортно-импортные операции (внешнеторговые), и банкам—ре­зидентам и нерезидентам (межбанковские). Потребность в креди­те в иностранной валюте вызывается теми же причинами, что и в рублях (т. е. недостаточностью инвалюты у заемщика в момент платежа за работы, услуги и товары, иностранному поставщику). Между банком (ссудодателем) и клиентом (заемщиком) заключа­ется кредитный договор (соглашение) под определенные контракт или работы и услуги. В договоре предусматриваются обязатель­ные условия: размер ссуды, срок погашения, форма обеспечения, процесс погашения основного долга, начисления и погашения про­центов.

Обеспечением может служить наличие товарно-материальных ценностей на складах клиента-заемщика, гарантии других юриди­ческих лиц, достаточно высокорентабельных и высоколиквидных, обеспеченных собственными источниками хозяйственных средств. Гарантами могут выступать также банки. Возможно страхование выданных кредитов. Срок кредита не должен превышать 180 дней, проценты могут начисляться ежемесячно или в момент погашения ссуды. Резерв под возможные потери по ссудам в иностранной ва­люте не создается.

Учет конверсионных операций

Конверсия (лат. conversio —изменение, превращение). Необхо­димость в операциях данного вида возникает у банка по просьбе клиентов, приобретающих товары и услуги импортного характе­ра. По условиям контракта оплата их производится в валюте по­ставщика, которую и должен иметь покупатель. При ее отсутствии клиент прибегает к конверсионным услугам банка.

Например, на текущем счете клиента имеются немецкие мар­ки, а расчет за товар должен производиться в долларах США. Клиент обращается к услугам банка по конверсии, т. е. просит перевести немецкие марки в доллары США.

Учет переоценки остатков валютных средств

Во исполнение Указа Президента Российской Федерации «О частичном изменении порядка обязательной продажи части валют­ной выручки и взимания экспортных пошлин» от 14 июня 1992 г. № 629 разработаны Указания о порядке переоценки валютных счетов и статей бухгалтерского баланса банков в иностранной ва­люте.

Согласно этим указаниям с 1 июля 1992 г. отменяется специ­альный курс рубля при расчетах доходов и расходов государст­венного бюджета для всех видов платежно-расчетных отношений государства с предприятиями, организациями и гражданами, а так­же для целей налогообложения бухгалтерского учета и применя­ется курс рубля, котируемый Центральным банком Российской Фе­дерации на основе спроса и предложения на валютном рынке. В этих целях ЦБ РФ по согласованию с Минфином РФ устанавли­вает следующий порядок переоценки валютных счетов и статей бухгалтерского баланса банков в иностранной валюте (письмо Банка России от 10.08.92 г. № 15).

1. Оплаченный уставный фонд в иностранной валюте переоцен­ке не подлежит и отражается в балансе по курсу рубля на дату подписания учредительного договора или иную дату, согласован­ную с акционерами (пайщиками) банка.

2. Активы в виде основных средств (здания и сооружения, бан­ковское оборудование и оргтехника, автотранспорт, конторская мебель и т. д.), другое иммобилизованное материальное имущест­во (хозяйственный инвентарь, материалы, МБП и др.), сформиро­ванные за счет валютных средств, включая валютную часть устав­ного фонда, переоценке в связи с изменением текущего курса руб­ля к иностранным валютам не подлежат.

3. Активы банка в иностранной валюте (кроме активов, ука­занных в п. 2), включенные в V раздел Плана счетов бухгалтер­ского учета коммерческих банков «Иностранная валюта и расчеты по иностранным операциям» в виде наличных денег в кассе, ос­татков денежных средств на корреспондентских счетах в других банках, задолженности по представленным кредитам и депозитам, чекам, депозитных сертификатов и иных денежных требований в пользу банка, а также акций и иных форм участия банка в капи­тале других организаций, подлежат переоценке по текущему кур­су рубля к иностранным валютам, установленному (публикуемо­му) Центральным банком Российской Федерации.

4. В процессе переоценки активы банка в иностранной валюте, указанные в п. 3, делятся на две части:

4.1. Результат переоценки активов банка, равных по величине разности между уставным фондом, оплаченным в иностранной ва­люте, и суммой активов, указанных в п. 2, относится на отдельный лицевой счет «Нереализованные курсовые разницы по пере­оценке валютной части собственных средств» активно-пассивного балансового счета «Переоценка валютных средств».

4.2. Результат переоценки оставшейся части активов банка в иностранной валюте относится на отдельный лицевой счет «Нереализованные курсовые разницы по валютной позиции» ак­тивно-пассивного балансового счета «Переоценка валют­ных средств».